Gepubliceerd op 01/11/2025. Een wetsontwerp die heel wat discussies oproept. Laten we ons kijken naar gevolgen ervan voor de levensverzekeringen.
Update 15-11-2025: Gezien de onzekerheden bij de regering over de begroting, wordt de toepassing van de vermogenswinstbelasting uitgesteld tot 1 januari 2027. Wij kunnen dit alleen maar toejuichen, ook al is het een tijdelijk uitstel.
Omdat de ontwerpteksten nog kunnen wijzigen in het kader van het verder wetgevend proces, beperken wij ons tot een aantal krachtlijnen :
- Arbitrages (aan-en verkoop van fondsen) die tijdens de duur van het contract plaats vinden, ondergaan geen meerwaardebelasting. Deze is alleen verschuldigd bij gedeeltelijke of volledige afkoop. Dit is niet het geval bij een klassieke bancaire effectenrekening waar elke transactie aanleiding geeft tot meerwaardebelasting evenals bij overdrachten tussen beleggingsfondsen.
- Bij contracten van het type tak 44 (zoals een multi support contract bij AFER EUROPE) is een arbitrage van tak 21 naar tak 23 geen afkoop, waardoor dan ook geen meerwaardebelasting moet betaald worden.
- Bij een bancaire effectenrekening zijn de minwaarden maar aftrekbaar van
meerwaarden die in het zelfde jaar gerealiseerd zijn. Bij een levensverzekering is deze regel niet van toepassing zodat alle minwaarden in mindering kunnen gebracht worden
- Een levensverzekeringscontract kan meerdere fondsen omvatten. Het is echter de meerwaarde van gans het contract die belast wordt, wat betekent dat er maar één actief moet aangegeven worden. Dit is aanzienlijk eenvoudiger dan bij een effectenrekening waar elk actief afzonderlijk moet worden aangegeven
- Hoe de belastbare meerwaarde berekend moet worden bij een gedeeltelijke afkoop is nog onduidelijk. In de ontwerptekst van de wet is hieromtrent niets voorzien. In de memorie van toelichting bij de ontwerpteksten wordt gesproken over een proportionele toepassing. Als u bijvoorbeeld 10.000 € zou opnemen, dan bestaat deze afkoop uit een gedeelte kapitaal en een gedeelte intrest. Bv : 9.500 € kapitaal en 500 € rente. Het is alleen het intrestgedeelte die in aanmerking komt voor de meerwaardebelasting of 10 % 500 € = 50 €